K.A.P. BV - K.A.P. BV - Salarisadministratie en Personeelsadvies: Kwaliteit, Accuraat, Persoonlijk

Prinsjesdag 2011: De gevolgen voor ondernemers

De plannen van het kabinet voor 2012 zijn bekend. Maar wat betekenen deze plannen nu eigenlijk voor u als ondernemer? De financiële lasten voor het bedrijfsleven gaan sinds lange tijd weer omhoog. Maar het kabinet neemt ook maatregelen om de administratieve lastendruk verder te verlagen. Hieronder vindt u alles over de kabinetsplannen.

1. Wijzigingen voor eenmanszaak en vof
2. Wijzigingen voor de BV
3. Wijzigingen voor de werkgever
4. Wijzigingen voor auto van de zaak
5. Wijzigingen voor culturele en maatschappelijke instelingen
6. Overige wijzigingen

1. Wijzigingen voor eenmanszaak en vof

Als u een eenmanszaak of vof heeft ( u bent ondernemer voor de inkomstenbelasting), dan krijgt u te maken met deze veranderingen.

Minder belastingen
Binnen 2 jaar worden er 7 kleine belastingen afgeschaft. In 2012 verdwijnen de afvalstoffen- en grondwaterbelasting. Per 2013 vervallen het Eurovignet, de verpakkingenbelasting, de belasting op pruim- en snuiftabak, leidingwaterbelasting en belasting op alcoholvrije dranken.

Uniforme zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt een vast bedrag van € 7.280,- per jaar. Dit bedrag wordt jaarlijks niet meer verhoogd. Met deze vaste basisaftrek is het voor u aantrekkelijker om meer winst te maken.

Uitbreiding vrijwillige voorzetting pensioenregeling
Als u als werknemer heeft gewerkt en u begint daarna een eigen bedrijf, kon u 3 jaar lang uw pensioenregeling vrijwillig voortzetten. Nu kunt u 10 jaar lang bij uw oude pensioenfonds pensioen blijven opbouwen. Dit is vooral belangrijk voor u als startende ondernemer. U kunt hierdoor wel minder toevoegen aan uw fiscale oudedagsreserve (FOR). Die wordt in 2012 met € 2.500,- verlaagd tot € 9.382,-.

Verkenning winstbox
Het kabinet onderzoekt de mogelijkheid om de bestaande fiscale faciliteiten voor de ib-ondernemer om te vormen tot een 'winstbox'. Binnen deze winstbox kunnen de huidige ondernemersfaciliteiten dan opgaan in een lager (vast) winsttarief. Dit brengt nogal wat veranderingen met zich mee en daarom wil het kabinet eerst meer onderzoek doen.

2. Wijzigingen voor de BV

Als u een BV heeft, dan krijgt u te maken met deze veranderingen.

Ruimere aftrek voor giften
Het wordt aantrekkelijker om geld te doneren aan een ANBI (instelling die de Belastingdienst ziet als 'algemeen nut beogende instelling'). Uw gift hoeft niet meer hoger dan € 227,- te zijn om af te trekken van de vennootschapsbelasting. Deze drempel vervalt. Het kabinet verhoogt het bedrag dat u per jaar mag aftrekken van 10% naar 50% met een maximum van € 100.000,-. Bij culturele anbi's zijn de regels voor giftenaftrek nog ruimer geworden.

Rentebeperking voor overnameholdings
Grote bedrijven krijgen te maken met een rentebeperking voor overnameholdings. Als u een overname financiert met vreemd vermogen, kunt u niet meer profiteren van belastingvoordelen. U kunt de renten, kosten en valutaresultaten op overnameschulden nog maar beperkt aftrekken. Bent u een kleine ondernemer die voor de overname een fiscale eenheid aangaat tussen de overnameholding en de werkmaatschappij? Dan verandert er niets. Rente tot een bedrag van 1 miljoen euro kunt u nog steeds aftrekken.

Objectvrijstelling voor vaste filialen in het buitenland
Als u internationaal onderneemt en een vaste inrichting (filiaal) in het buitenland heeft, dan krijgt u te maken met de invoering van de objectvrijstelling. U kunt winst of verlies die u in het buitenland maakt niet aftrekken in Nederland. Met deze maatregel wil het kabinet ondernemers met een dochteronderneming (deelneming) hetzelfde behandelen als ondernemers met een vaste inrichting (filiaal).
Voorbeeld: u heeft een bedrijf met een vast filiaal in België. Dan kan deze objectvrijstelling uw concurrentiepositie met vergelijkbare Belgische bedrijven met een Nederlands filiaal beïnvloeden. Uw concurrent kan zijn verlies in Nederland wel direct verrekenen met zijn Belgische fiscale winst. Andersom kunt u dit niet meer. Als u een vestiging in Duitsland heeft, zal de invoering van de objectvrijstelling geen invloed hebben. Het Duitse systeem is vergelijkbaar met het Nederlandse, waardoor de winsten en verliezen van het filiaal worden vrijgesteld.

3. Wijzigingen voor de werkgever

Als u personeel in dienst heeft, dan zijn deze veranderingen voor u belangrijk.

Vitaliteitssparen
In 2013 wil het kabinet een nieuwe spaarfaciliteit invoeren, het vitaliteitssparen. Dit komt in de plaats van de spaarloon- en levensloopregeling. Deze regelingen vervallen.

Werkbonus voor 62-plussers
De werkbonus is vanaf 2013 een nieuwe fiscale regel. Deze vervangt de arbeidskorting voor ouderen en de doorwerkbonus. De werkbonus geldt voor 62-plussers en bedraagt maximaal € 3.000,-.

Uitbreiding vrijwillige voorzetting pensioenregeling
Als uw (ex-)werknemers na hun ontslag hun pensioenregeling vrijwillig voortzetten, kunnen ze momenteel nog 3 jaar lang vrijwillig pensioen opbouwen bij uw pensioenfonds. Deze termijn wordt verlengd naar 10 jaar.

Afdrachtvermindering onderwijs
Als u iemand in dienst neemt die ergens in de EU of de EER een opleiding volgt, dan geldt de 'afdrachtvermindering onderwijs'. Dit houdt in dat u voor die werknemer minder belastingen en premies hoeft te betalen. Voorwaarde is dat de opleiding van uw werknemer te vergelijken is met het Nederlandse niveau BBL en BOL (werkend leren op mbo-niveau) en werkend-leren op hbo-niveau.
Aangescherpte 30%-regeling
Zoekt u een werknemer uit het buitenland met een specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt? Dan kunt u met de 30%-regeling de extra kosten compenseren die een werknemer maakt voor zijn verblijf in Nederland. De regels voor de 30%-regeling worden aangescherpt. Naast de eis voor schaarse deskundigheid geldt nu ook een salarisnorm van € 50.619,-. Ook komen remigranten pas in aanmerking voor de 30%-regeling als zij meer dan 25 jaar in het buitenland hebben gewerkt. Grensarbeiders kunnen pas gebruikmaken van de 30%-regeling als zij meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens wonen. De regeling wordt wel versoepeld voor buitenlandse promovendi die jonger zijn dan 30 jaar.

S&O-afdrachtvermindering
Heeft u iemand in dienst die speur- en ontwikkelingswerk voor uw bedrijf doet? Dan hoeft u voor die werknemer minder loonbelasting af te dragen. De loongrens van de eerste schijf van de S&O-afdrachtvermindering gaat omlaag van € 150.000,- naar € 110.000,-. Het percentage in de eerste schijf daalt van 45% naar 42%. Dit geldt alleen voor 2012, in 2013 draait het kabinet deze wijziging weer terug.

4. Wijzigingen voor auto van de zaak

Rijdt u of een van uw werknemers in een auto van de zaak? Dan krijgt u te maken met deze veranderingen.

Scherpere zuinigheidsgrenzen
Heeft u een zuinige auto en betaalt u minder belasting? Dan kunt u nog tot 1 juli 2012 profiteren van de huidige verlaagde bijtellingspercentages van 14% en 20%. Daarna stelt het kabinet de zuinigheidsgrenzen tot en met 2015 jaarlijks bij. De verlaagde bijtelling geldt nog maar voor een periode van 60 maanden (zo lang duurt een leasecontract). Daarna vergelijkt de Belastingdienst opnieuw de uitstoot van uw auto en de dan geldende zuinigheidsgrenzen.

Geen bijtelling voor auto's met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gr/km
Koopt u een zuinige auto tussen 1 januari 2012 en 31 december 2015? Als de CO2-uitstoot van deze auto maximaal 50 gr/km is, dan geldt een bijtelling van 0%. Deze 0%-bijtelling geldt dan voor 60 maanden.

Geen bijtelling voor bestelauto's
Met ingang van 2012 geldt voor bestelauto's dat er geen bijtelling plaatsvindt, als uit een gezamenlijke verklaring van de werkgever en werknemer blijkt dat de bestelauto alleen zakelijk wordt gebruikt. Een rittenregistratie kan dan achterwege blijven. De Belastingdienst toetst of de afspraak in de praktijk wordt nageleefd.

Vierde schijf in de BPM-tariefstructuur
De belasting van personenauto's en motorrijwielen (BPM) krijgt met een vierde schijf. In de huidige structuur met 3 schijven kan de Belastingdienst auto's met een bovengemiddelde CO2-uitstoot niet extra belasten. Met een vierde schijf kan dit wel. Deze extra inkomsten gebruikt het ministerie om het tarief voor de zuinige auto's iets te verlagen. Een tweede voordeel is dat in 2015 de tarieven voor benzine en diesel hetzelfde zijn.

Motorrijtuigenbelasting
Als u een zeer zuinige auto hebt, dan vervalt vanaf 2014 de vrijstelling voor de motorrijtuigenbelasting (MRB). Dit geldt voor zowel nieuwe als bestaande personenauto's. Betaalt u de 4 kwartalen MRB in 1 keer om van de korting te profiteren? Deze betalingskorting vervalt in 2012.

Btw-correctie voor privégebruik
Als u privé in de auto van de zaak rijdt, berekent de Belastingdienst de btw hierover via een forfait. Dit forfait bedraagt 2,7% van de cataloguswaarde (inclusief btw en BPM). De btw-correctie is niet meer gekoppeld aan de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting.

5. Wijzigingen voor culturele en maatschappelijke instelingen

Als u in het bestuur van een culturele of maatschappelijke instelling zit (een ANBI), dan krijgt u met deze veranderingen te maken.

Meer commerciële mogelijkheden voor ANBI
Als uw stichting of vereniging volgens de Belastingdienst een 'algemeen nut beogende instelling' (ANBI) is, dan profiteert u van fiscale voordelen. Nu mag uw instelling geen commerciële activiteiten uitvoeren om haar ANBI-status te behouden. Deze eis vervalt, op voorwaarde dat u de opbrengsten van deze commerciële actitviteiten gebruikt voor het algemeen nuttige doel. Zo kan uw instelling zelf inkomsten vergaren om zo de bezuinigingen op de overheidssubsidies op te vangen.

Verruiming winstvrijstelling in de vennootschapsbelasting
Voert uw stichting of vereniging beperkte winstgevende ondernemersactiviteiten uit? Dan geldt de winstvrijstelling nu ook voor u. Voorwaarde is dat de jaarwinst niet hoger is dan € 15.000,-. Ook mogen de jaarwinst en de winsten van de 4 voorafgaande jaren bij elkaar niet meer dan € 75.000,- zijn.

Keuze voor integrale belastingplicht
Is uw stichting of vereniging een culturele ANBI? Dan kunt u kiezen voor een integrale (vennootschaps)belastingplicht. Nu zijn deze instellingen belastingplichtig als deze een onderneming drijft en ziet de Belastingdienst het hele vermogen van de instelling als ondernemingsvermogen. Als u kiest voor integrale belastingplicht, dan kunt u tekorten uit het niet-ondernemingsgedeelte compenseren met overschotten uit het ondernemingsgedeelte.
Voorbeeld: uw stichting exploiteert een museum. Dit museum valt onder het niet-ondernemingsvermogen en hoeft geen belasting te betalen. Omdat het aantal bezoekers dat entree betaalt tegenvalt, ontstaat er een tekort van € 30.000,- over een heel jaar. Om te kosten voor bijvoorbeeld onderhoud te kunnen dekken, verwerft de stichting inkomsten via een museumwinkel en een horecagelegenheid. Dit levert in een jaar € 60.000,- op. U zou dan belasting betalen over deze € 60.000,- (winst uit het ondernemersgedeelte). Door gebruik te maken van de optie kunt u het tekort compenseren met de winst van de winkel en de horecagelegenheid. Uw fiscale winst is dan nog maar € 30.000,-.

Verruiming vrijwilligersregeling
Niet alleen een sportorganisatie en een rechtspersoon die geen vennootschapsbelasting betaalt, mag vrijwilligers onbelast een vergoeding geven. Ook een ANBI kan nu profiteren van deze vrijwilligersregeling. Het maakt niet uit of de ANBI wel of niet vennootschapsbelasting betaalt. De regeling houdt in dat een vrijwilliger maximaal € 1.500,- per jaar (maximaal € 150,- per maand) als vergoeding mag krijgen en hierover geen belasting hoeft te betalen.

6. Overige wijzigingen

Naast wijzigingen die gelden voor bijvoorbeeld uw eenmanszaak of bv, of die gelden voor u als werkgever of voor uw auto van de zaak, zijn er nog overige wijzigingen.

Meer ruimte om te innoveren
Innovatie is het speerpunt van het kabinetsbeleid. In 2012 trekt het kabinet hier 250 miljoen euro voor uit, oplopend tot 500 miljoen in 2015. Om innovatie te stimuleren is er een nieuwe faciliteit: de Research & Development aftrek (RDA): deze aftrek verlaagt de directe kosten van R&D. Voor de R&D-loonkosten geldt al de S&O-afdrachtvermindering. Wat de RDA precies inhoudt, wordt later dit jaar bekend. Het kabinet kondigt ook de 'innovatie-envelop 2013' aan, waarmee u bijvoorbeeld een extra aftrekpost in de vennootschapsbelasting krijgt om met privaat-publieke topinstituten samen te werken.

Nieuwe renteregeling
Er komt een nieuwe regeling voor het in rekening brengen en vergoeden van rente. Nieuw is de term 'belastingrente', deze vervangt de term 'heffingsrente'. U moet belastingrente betalen als het door uw schuld te lang duurt voordat de Belastingdienst een belastingaanslag kan opleggen. Andersom geldt hetzelfde. Als uit de aanslag blijkt dat u geldt ontvangt en dit te lang duurt, dan krijgt u een vergoeding van de belastingrente.

Wanneer gaat de nieuwe renteregeling in?
De renteregeling geldt voor IB-aanslagen 2012 of later. Voor de IB-aanslag over de jaren tot 2012 blijft de huidige regeling gelden. Ook als uw boekjaar voor de vennootschapsbelasting voor 1 januari 2012 begint, blijft alles bij het oude. Als uw boekjaar in 2012 begint, dan geldt de nieuwe regeling. Het begin van het tijdvak waarover u rente berekent, verschuift van 1 januari naar 1 juli.
Voorbeeld: u doet op 15 maart 2013 uw IB-aangifte over het belastingjaar 2012. De Belastingdienst legt vervolgens op 15 juni 2013 een voorlopige aanslag van € 600,- op. Er wordt geen rente in rekening gebracht, omdat de aanslag is vastgesteld vóór 1 juli 2013.

Digitaal aanvragen EIA/MIA/VAMIL
Wilt u de milieu- en energiesubsidies EIA, MIA en VAMIL aanvragen? Dan regelt u dit straks digitaal via het E-loket van Agentschap NL.

Tijdelijke verlaging overdrachtsbelasting
Het tarief van de overdrachtsbelasting bij het kopen van een woning was al verlaagd van 6% naar 2%. De tijdelijke verlaging geldt voor 1 jaar, van 15 juni 2011 tot 1 juli 2012. Dit is nu terug te vinden in het Belastingplan 2012.

Teruggaafregeling dividendbelasting
Heeft u een buitenlands pensioenfonds? Dan kunt u mogelijk gebruikmaken van de verruimde teruggaafregeling voor de dividendbelasting. Het kabinet wil investeringen vanuit niet EU-landen aantrekkelijker maken. De regeling geldt voor pensioenfondsen, stichtingen zonder onderneming (en andere niet-vennootschapsbelastingplichtige rechtspersonen).

Bron: KvK

Heeft u hierover vragen of wilt u meer informatie, neemt u dan gerust contact met ons op.

Spaarloonregeling wordt vitaliteitsregeling

De spaarloonregeling komt per 1-1-2012 te vervallen. Daarvoor in de plaats komt de vitaliteitsregeling.

Hoe de nieuwe vitaliteitsregeling er precies uit komt te zien, is nog onbekend. Het is de bedoeling dat medewerkers via deze regeling kunnen sparen voor scholing en het opbouwen van een financiële buffer voor perioden dat het inkomen lager uitvalt. Minister Kamp van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft al een tipje van de sluier opgelicht over de nieuwe regeling, maar de definitieve plannen worden pas op Prinsjesdag bekend. Zowel de spaarloon als levensloopregeling zullen waarschijnlijk opgaan in de vitaliteitsregeling.

Wij zullen u op de hoogte houden aangaande de ontwikkelingen m.b.t spaarloon en levensloop.